საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს შიდა აუდიტის დეპარტამენტის დებულების დამტკიცების შესახებ

საქართველოსშრომის, ჯანმრთელობისადასოციალურიდაცვისმინისტრის

ბრძანება №219/ნ

2010 წლის 23 ივლისი

ქ. თბილისი

საქართველოსშრომის, ჯანმრთელობისადასოციალურიდაცვისსამინისტროსშიდააუდიტისდეპარტამენტისდებულებისდამტკიცებისშესახებ

„სახელმწიფოშიდააუდიტისადაინსპექტირებისშესახებ“ საქართველოსკანონის 32-ე მუხლის მე-4 პუნქტისადა „საქართველოსშრომის, ჯანმრთელობისადასოციალურიდაცვისსამინისტროსდებულებისდამტკიცებისშესახებ“ საქართველოსმთავრობის 2005 წლის 31 დეკემბრის №249 დადგენილებითდამტკიცებულიდებულების მე-5 მუხლის მე-2 პუნქტის „ლ“ ქვეპუნქტისსაფუძველზე,ვბრძანებ:

1. დამტკიცდესსაქართველოსშრომის, ჯანმრთელობისადასოციალურიდაცვისსამინისტროსშიდააუდიტისდეპარტამენტისთანდართულიდებულება.

2. ბრძანებაამოქმედდესგამოქვეყნებისთანავე.

ა. კვიტაშვილი

შეტანილიცვლილებები:

1. საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრის 2011 წლის 9 მარტის ბრძანება №01-5/ნ - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

2. საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრის 2012 წლის 27 თებერვლის ბრძანება №01-7/ნ - ვებგვერდი, 28.02.2012წ.

3.ძალადაკარგულია - საქართველოსშრომის, ჯანმრთელობისადასოციალურიდაცვისმინისტრის 201 5 წლის 6 იანვრის ბრძანება №01-1/ნ - ვებგვერდი, 08 . 01 .201 5 წ.

საქართველოსშრომის, ჯანმრთელობისადასოციალურიდაცვისსამინისტროსშიდააუდიტისდეპარტამენტისდებულება

თავი I

ზოგადიდებულებები

მუხლი 1. ზოგადი დებულებები

წინამდებარედებულებაგანსაზღვრავსდააწესრიგებსსაქართველოსშრომის, ჯანმრთელობისადასოციალურიდაცვისსამინისტროს (შემდგომში – სამინისტრო) სტრუქტურულიქვედანაყოფის – შიდააუდიტისდეპარტამენტის (შემდგომში – დეპარტამენტი) საქმიანობისსამართლებრივსაფუძვლებს, პრინციპებსდაანგარიშვალდებულებას, ძირითადმიზნებსდაამოცანებს, ფუნქციებსდაუფლებამოსილებას, სამინისტროსსისტემაშიშიდაკონტროლისგანხორციელებისძირითადპრინციპებსდადეპარტამენტისმოსამსახურეების (დეპარტამენტშიდასაქმებულისაჯარომოხელეების) უფლება-მოვალეობებს.

მუხლი 2. საქმიანობის სამართლებრივი საფუძვლები

დეპარტამენტითავისსაქმიანობაშიხელმძღვანელობსსაქართველოსკონსტიტუციით, საერთაშორისოხელშეკრულებებითადაშეთანხმებებით, „სახელმწიფოშიდაფინანსურიკონტროლისშესახებ“ საქართველოსკანონითდასხვასაკანონმდებლოაქტებით, საქართველოსპრეზიდენტის, საქართველოსმთავრობისადამინისტრისსამართლებრივიაქტებით, სხვაკანონქვემდებარენორმატიულიაქტებითადამინისტრისცალკეულიდავალებებით.

საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრის 2012 წლის 27 თებერვლის ბრძანება №01-7/ნ - ვებგვერდი, 28.02.2012წ.

მუხლი 3. ანგარიშვალდებულება

დეპარტამენტი, „სახელმწიფოშიდაფინანსურიკონტროლისშესახებ“ საქართველოსკანონითდაამდებულებითმინიჭებულიუფლებამოსილებისფარგლებშიმოქმედებსკოორდინირებულადჰარმონიზაციისცენტრთანდაანგარიშვალდებულიასაქართველოსშრომის, ჯანმრთელობისადასოციალურიდაცვისმინისტრის (შემდგომში – მინისტრი) წინაშე.

საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრის 2011 წლის 9 მარტის ბრძანება №01-5/ნ - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

მუხლი 4. საქმიანობის პრინციპები

1. დეპარტამენტისსაქმიანობისძირითადიმიზნებიასაკითხებისსისტემური, კომპლექსურიშესწავლისადარისკისმართვის, კონტროლისადამმართველობითიპროცესებისშეფასებისგზითსამინისტროსსაქმიანობისსრულყოფა, ფინანსებისმართვისგაუმჯობესება, სახსრების, სხვამატერიალურიფასეულობებისხარჯვისადაგამოყენებისკანონიერების, მიზნობრიობისდაცვისადაეფექტიანობისგაზრდისხელშეწყობა, სამინისტროსფუნქციონირებისადამართვისპროცედურებისმწარმოებლურობის, სამართლებრივი, ტექნიკურიდაფუნქციურიხარვეზებისაღმოფხვრადაპრევენცია.

2. დეპარტამენტი თავის საქმიანობაში აუდიტის სტანდარტებისა და აუდიტორთა ეთიკის კოდექსთან ერთად ხელმძღვანელობს შემდეგი პრინციპებით:

ა) დამოუკიდებლობა;

ბ) კეთილსინდისიერება;

გ) ობიექტურობა;

დ) პროფესიონალიზმი;

ე) კონფიდენციალობა;

ვ) კანონიერება;

ზ) გამჭვირვალობა.

თავი II

დეპარტამენტისძირითადიმიზნები, ამოცანები, უფლებამოსილებადაფუნქციები

მუხლი 5. დეპარტამენტის ძირითადი მიზნები, ამოცანები, უფლებამოსილება და ფუნქციები

1. დეპარტამენტისძირითადიმიზნებიდაამოცანებიახელიშეუწყოსსამინისტროსმიერწარმოებულისაქმიანობისმართებულობას, რესურსებისეფექტიანადდაეკონომიურადგამოყენებას, „ სახელმწიფოშიდაფინანსურიკონტროლისშესახებ “ საქართველოსკანონისსაფუძველზეხელიშეუწყოსსამინისტროსმართვისგაუმჯობესებას, რისკებისანალიზს, სამინისტროსწინაშემდგარიამოცანებისგადაჭრასობიექტურიშემოწმებისდაშეფასებისსაშუალებით.

2. დეპარტამენტისუფლებამოსილებაშიშედისშემოწმება, რომელიცმოიცავსსამინისტროსფუნქციონირებისადამართვისპროცედურებისმწარმოებლურობის, სამართლებრივი, ტექნიკურიდაფუნქციურიხარვეზების, სამინისტროსსაქმიანობაშიმოსალოდნელიდარღვევებისან/დასამსახურებრივიგადაცდომებისპრევენციასან/დამათირისკ-ფაქტორებისგამოვლენასადაანალიზს, აგრეთვესახსრების, სხვამატერიალურიფასეუ-ლობების, ქონებრივიღირებულებისარამატერიალურისიკეთეებისხარჯვის, გამოყენების, მართვისადადაცვისკანონიერების, მიზნობრიობის, მიზანშეწონილობის, ეკონომიურობისადაშედეგობრიობისშესწავლასადაანალიზს, ასევებუღალტრულიაღრიცხვისადაფინანსურიანგარიშებისშემოწმებასმოქმედსტანდარტებთანმათიშესაბამისობისდადგენისმიზნით.

3. დეპარტამენტისძირითადიფუნქციები:

ა) სამინისტროსწინაშეარსებულირისკებისდადგენადაშეფასება;

ბ) ფინანსურიმართვისადაკონტროლისსისტემისადეკვატურობისადაეფექტიანობისშეფასება;

გ) სამინისტროსსისტემაშიშემავალიერთეულებისმიერსაქართველოსკანონმდებლობისმოთხოვნათადაცვისადამათიგანუხრელიშესრულებისკონტროლი;

დ) სამინისტროსფუნქციონირებისადამართვისპროცედურებისმწარმოებლურობის, ეფექტურობის, ეფექტიანობისადაეკონომიურობისგაზრდისმიზნითრეკომენდაციებისშემუშავება;

ე) სამინისტროსსისტემაშიშემავალიერთეულებისსაქმიანობაშიმოსალოდნელიდარღვევებისან/დასამსახურებრივიგადაცდომებისპრევენციაან/დამათირისკ-ფაქტორებისგამოვლენადაანალიზი;

ვ) სამინისტროსსისტემაშიშემავალიერთეულებისმოსამსახურეთამიერსამართალდარღვევათადასამსახურებრივგადაცდომათაჩადენისფაქტებისგამომწვევიდახელშემწყობიმიზეზებისდადგენა;

ზ) წინასწარიკონტროლისღონისძიებებისგანხორციელებამინისტრისმიერ ,, სახელმწიფოშიდაფინანსურიკონტროლისშესახებ “ საქართველოსკანონითმინიჭებულიუფლებამოსილებისფარგლებში;

თ) სამინისტროსსისტემაშიშემავალერთეულებშიდისციპლინისადაკანონიერებისდაცვისსამსახურებრივიკონტროლი, მოსამსახურეთამიერმოქალაქეთაკონსტიტუციურიუფლებებისადაკანონიერიინტერესების, სამსახურებრივგადაცდომათადასხვამართლსაწინააღმდეგოქმედებათაჩადენისფაქტებისგამოვლენა, ამფაქტებთანდაკავშირებულიგანცხადებებისშესწავლადაშესაბამისირეაგირება;

ი) სამინისტროსსისტემისმოსამსახურეთამიერსამსახურებრივიგადაცდომისჩადენისფაქტებზესამსახურებრივიშემოწმებისჩატარება, შემოწმებისშედეგებისშესახებდასკვნისადაანგარიშისშედგენადამინისტრისთვისწარდგენა;

კ) სამინისტროსსისტემისმოსამსახურეთამიერსაქართველოსკანონმდებლობისდარღვევისფაქტებისხელშემწყობიმიზეზებისდადგენისადაპრევენციის, აღმოჩენილიხარვეზებისადამათიგამომწვევიმიზეზებისაღმოფხვრისმიზნითმინისტრისთვისშესაბამისირეკომენდაციებისწარდგენა;

ლ) სამინისტროსსისტემისმოსამსახურეებისინტერესთაშეუთავსებლობისფაქტებისგამოვლენა, მათმიერსამსახურებრივიეთიკისწესებისშესრულებაზეკონტროლისადაზედამხედველობისგანხორციელება;

მ) სამინისტროსსაქმიანობისსაჯაროობისადაგამჭვირვალობისუზრუნველყოფა, საზოგადოებრივიკონტროლისმექანიზმებისჩამოყალიბებისხელშეწყობადამხარდაჭერა, კანონიერებისდაცვისსფეროშისაზოგადოებისმხარდაჭერისმოპოვება;

ნ) სხვასაქმიანობები, რომლებიცგამომდინარეობსდაწესებულებისსაქმიანობისსპეციფიკიდანდაარეწინააღმდეგებასაქართველოსკანონმდებლობას, ამდებულებისმიზნებსდაშიდააუდიტისდამოუკიდებლობისპრინციპებს.

მუხლი 6. დეპარტამენტის მოსამსახურეთა უფლება-მოვალეობები

1. შიდა აუდიტორი უფლებამოსილია შიდა აუდიტორული შემოწმების განხორციელების პროცესში მიიღოს მისთვის საჭირო ყველა ინფორმაცია, დოკუმენტი და ხელი მიუწვდებოდეს მონაცემთა ბაზებზე, მიუხედავად მათი ფორმისა (ელექტრონული ვერსია და სხვა). შიდა აუდიტორს ასევე უფლება აქვს, შიდა აუდიტის ობიექტს მოსთხოვოს დოკუმენტის სახელმწიფო ენაზე წარდგენა, გადაიღოს დოკუმენტის ასლები და სხვა, გარდა საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი შეზღუდვებისა.

2. სამინისტროს თანამშრომლები ვალდებული არიან თავიანთი კომპეტენციის ფარგლებში სათანადო დახმარება გაუწიონ შიდა აუდიტორს შიდა აუდიტორული შემოწმების განხორციელების პროცესში.

3 . შიდა აუდიტის ობიექტის თანამშრომლები ვალდებულ ნ ი არიან ითანამშრომლონ შიდა აუდიტორებთან თავიანთი საქმიანობის განხორციელების დროს და უზრუნველყონ მათი კომპეტენციისათვის მიკუთვნებულ საკითხებთან დაკავშირებული ყველა ინფორმაციის თაობაზე არსებული მონაცემთა ბაზებისა და დოკუმენტების ხელმისაწვდომობა ან/და ქმედებების განხორციელება.

4. დეპარტამენტის მოსამსახურე ვალდებულია:

ა) დაიცვას დეპარტამენტის დებულება, შიდა აუდიტის სტანდარტები, შიდა აუდიტორთა ეთიკის კოდექსი, შიდა აუდიტის მეთოდოლოგია და შიდა აუდიტის მარეგულირებელი სხვა სამართლებრივი აქტები;

ბ) შიდა აუდიტორული შემოწმების დაწყებამდე შიდა აუდიტის ობიექტს წარუდგინოს აუდიტორული შემოწმების ინდივიდუალური გეგმა;

გ) უზრუნველყოს შიდა აუდიტის ობიექტის სახელმწიფო, სამსახურებრივი, კომერციული და პირადი საიდუმლოების დაცვა საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით და არ გაამჟღავნოს ის ინფორმაცია, რომელიც მისთვის ცნობილი გახდა თავისი საქმიანობის განხორციელებისას ან მასთან დაკავშირებით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც იგი გამომდინარეობს შიდა აუდიტორული შემოწმების მიზნიდან ან/და გათვალისწინებულია შესაბამისი კანონმდებლობით;

დ) მინისტრის თანხმობის გარეშე არ გახადოს საჯარო შიდა აუდიტორული შემოწმების შედეგები, გარდა საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრის 2011 წლის 9 მარტის ბრძანება №01- 5 /ნ - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

მუხლი 7. დეპარტამენტის უფროსი

1. დეპარტამენტსხელმძღვანელობსუფროსი, რომელსაცთანამდებობაზენიშნავსდაათავისუფლებსმინისტრი.

2. დეპარტამენტის უფროსი:

ა) შეიმუშავებს და მინისტრს დასამტკიცებლად წარუდგენს შიდა აუდიტის სტრატეგიულ და წლიურ გეგმებს;

ბ) კოორდინაციას უწევს შიდა აუდიტორთა საქმიანობას და უნაწილებს მათ ფუნქციებს ცოდნისა და კვალიფიკაციის შესაბამისად;

გ) ახორციელებს მონიტორინგს შიდა აუდიტის წლიური გეგმის შესრულებაზე და დეპარტამენტის მიერ შიდა აუდიტის მეთოდოლოგიის გამოყენებაზე;

დ) უზრუნველყოფს ფინანსური მართვისა და კონტროლის სისტემის, ასევე სამინისტროს ორგანიზაციული სტრუქტურისა და ფუნქციების შეფასებას;

ე) უზრუნველყოფს კვალიფიციური შიდა აუდიტორების შერჩევას და მინისტრს წარუდგენს მათ დასანიშნად;

ვ) თანამშრომლობს ჰარმონიზაციის ცენტრთან და მოთხოვნის შემთხვევაში აწვდის მას შესაბამის დოკუმენტაციასა და ინფორმაციას;

ზ) ითვალისწინებს ჰარმონიზაციის ცენტრის მიერ საქართველოს კანონმდებლობის ფარგლებში გაცემულ შესაბამის რეკომენდაციებსა და მითითებებს;

თ) ახორციელებს მონიტორინგს შიდა აუდიტის ობიექტისთვის მიცემული რეკომენდაციების შესრულებაზე;

ი) შეიმუშავებს და ახორციელებს შიდა აუდიტის ხარისხის უზრუნველყოფისა და გაუმჯობესების პროგრამას.

თავი III

შიდააუდიტისგანხორციელებისსაფუძველი, დაგეგმვა, შედეგებიდაანგარიშგება

მუხლი 8. შიდა აუდიტის განხორციელების საფუძველი

შიდააუდიტიხორციელდება „სახელმწიფოშიდააუდიტისადაინსპექტირებისშესახებ“ საქართველოსკანონისდაშიდააუდიტორულიდავალებისსაფუძველზე, რომლისმიზანსადამოქმედებისსფეროსგანსაზღვრავსდეპარტამენტისუფროსი, მინისტრთანშეთანხმებით.

მუხლი 9. შიდა აუდიტის დაგეგმვა, შედეგები და ანგარიშგება

1. შიდა აუდიტის გეგმის სახეებია:

ა) შიდა აუდიტის სტრატეგიული გეგმა;

ბ) შიდა აუდიტის წლიური გეგმა;

გ) აუდიტორული შემოწმების ინდივიდუალური გეგმა.

2. შიდა აუდიტის დაგეგმვა ხდება რისკის შეფასების საფუძველზე. მისი შედეგები აისახება შიდა აუდიტის სტრატეგიულ გეგმაში, რომლის საფუძველზედაც შემუშავდება შიდა აუდიტის წლიური გეგმა.

3. შიდა აუდიტის სტრატეგიულ გეგმას შეიმუშავებს დეპარტამენტის უფროსი და ამტკიცებს მინისტრი . შიდა აუდიტის სტრატეგიული გეგმა გამომდინარეობს სამინისტროს გრძელვადიანი მიზნებიდან, მოიცავს სამწლიან პერიოდს და განსაზღვრავს შიდა აუდიტის სფეროში სტრატეგიული განვითარების მიმართულებებს.

4. შიდა აუდიტის წლიურ გეგმას შეიმუშავებს დეპარტამენტის უფროსი და ამტკიცებს მინისტრი . შიდა აუდიტის წლიური გეგმა ეფუძნება შიდა აუდიტის სტრატეგიულ გეგმას და ასახავს კონკრეტულ შიდა აუდიტორულ შემოწმებებს.

4 . შიდა აუდიტის წლიურ და სტრატეგიულ გეგმებს, ასევე მათში განსახორციელებელ ცვლილებებს ამზადებს დეპარტამენტის უფროსი და ამტკიცებს მინისტრი. ისინი ეგზავნება ჰარმონიზაციის ცენტრს.

5 . შიდა აუდიტის შედეგად დგება შიდა აუდიტორული ანგარიში, რომელშიც აისახება შემაჯამებელი რეზიუმე, შიდა აუდიტორული დავალების ამოცანები და მოქმედების სფერო, გამოვლენილი ფაქტები, შიდა აუდიტორული დასკვნები და შემუშავებული რეკომენდაციები, ასევე შიდა აუდიტის ობიექტის უფროსის წერილობითი მოსაზრებები.

6 . შიდა აუდიტის შედეგები განსახილველად წარედგინება მინისტრს და შიდა აუდიტის ობიექტის უფროსს.

7 . დეპარტამენტის უფროსი ამზადებს წლიურ ანგარიშს, რომელშიც აისახება:

ა) დეპარტამენტის მიერ შიდა აუდიტის გეგმის შეუსრულებლობის მიზეზები (მათი არსებობის შემთხვევაში);

ბ) ინფორმაცია განხორციელებული შიდა აუდიტის შესახებ;

გ) ძირითადი დასკვნები და რეკომენდაციები სამინისტროს სისტემაში არსებული ფინანსური მართვისა და კონტროლის სისტემის შესახებ;

დ) დეპარტამენტის მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესასრულებლად შიდა აუდიტის ობიექტის მიერ განხორციელებული საქმიანობა და ინფორმაცია შეუსრულებელი რეკომენდაციების შესახებ;

ე) წინადადებები შიდა აუდიტის განვითარების შესახებ;

ვ) შიდა აუდიტის მიმდინარეობისას დეპარტამენტის მოსამსახურეთა საქმიანობის ნებისმიერი შეზღუდვა.

8 . თითოეული შიდა აუდიტორული შემოწმებისათვის დეპარტამენტის უფროსი შეიმუშავებს და ამტკიცებს აუდიტორული შემოწმების ინდივიდუალურ გეგმას, რომელიც განსაზღვრავს შიდა აუდიტის მოქმედების სფეროს, ამოცანებს, ხანგრძლივობას, რესურსების განაწილებას, შიდა აუდიტის განხორციელების მეთოდებს, ფარგლებს, აუდიტის სახეს და სხვა.

9 . შიდა აუდიტორული შემოწმების შედეგად დეპარტამენტი ადგენს შიდა აუდიტორული ანგარიშ ის პროექტს , რომელიც ასახავს შიდა აუდიტის შედეგებს და მოიცავს შიდა აუდიტის პროცესსა და გამოვლენილ ფაქტებს, მათ ანალიზს და მათ საფუძველზე შემუშავებულ რეკომენდაციებს. ანგარიში ეგზავნება მინისტრს.

10 . შიდა აუდიტის ობიექტის უფროსი პასუხისმგებელია შიდა აუდიტორულ ანგარიშში ასახული და შეთანხმებული რეკომენდაციების შესრულებისათვის და მათ შესრულებასთან დაკავშირებული სამოქმედო გეგმის შემუშავებისათვის, რომელსაც წარუდგენს შიდა აუდიტის დეპარტამენტის უფროსს და მინისტრს .

1 1 . დეპარტამენტის უფროსი ამზადებს შიდა აუდიტის წლიურ ანგარიშს, რომელშიც აისახება:

ა) ინფორმაცია განხორციელებული შიდა აუდიტორული შემოწმებების შესახებ;

ბ) ძირითადი დასკვნები და რეკომენდაციები დაწესებულებაში არსებული ფინანსური მართვისა და კონტროლის სისტემის შესახებ;

გ) შიდა აუდიტის სუბიექტის მიერ შიდა აუდიტის წლიური გეგმის შეუსრულებლობის მიზეზები (მათი არსებობის შემთხვევაში);

დ) შიდა აუდიტის სუბიექტის მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესასრულებლად შიდა აუდიტის ობიექტის მიერ განხორციელებული შესაბამისი ქმედებები და ინფორმაცია შეუსრულებელი რეკომენდაციების შესახებ;

ე) ინფორმაცია შიდა აუდიტის მიმდინარეობისას შიდა აუდიტორის საქმიანობის ნებისმიერი შეზღუდვის თაობაზე;

ვ) წინადადებები შიდა აუდიტის განვითარების შესახებ.

12 . შიდა აუდიტის წლიური ანგარიში წარედგინება მინისტრს და ჰარმონიზაციის ცენტრს მომდევნო წლის იანვრის ბოლომდე.

თავი IV

თანამშრომლობასხვადაწესებულებებთან

მუხლი 10. თანამშრომლობა სხვა დაწესებულებებთან

1. შიდა აუდიტის დეპარტამენტი თანამშრომლობს საქართველოს კონტროლის პალატასთან, მოთხოვნის შემთხვევაში აწვდის მას შესაბამის ინფორმაციას ან/და დოკუმენტაციას და მასთან ურთიერთობას წარმართავს შიდა კონტროლის საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად.

2. დეპარტამენტი ინფორმაციული ტექნოლოგიების აუდიტის განხორციელებისას თანამშრომლობს საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში მოქმედ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირთან − მონაცემთა გაცვლის სააგენტოსთან და აწვდის მას აღნიშნული აუდიტორული შემოწმების ანგარიშს მისი მომზადებიდან ერთი თვის ვადაში.

3. შიდა აუდიტის სუბიექტის საქართველოს კონტროლის პალატასთან და სხვა უწყებებთან თანამშრომლობა ხორციელდება საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად .